在金融交易实务中，经常出现所谓“阴阳合同”、“抽屉协议”、或名实不副合同（即“名为投资，实为借贷”等），交易各方对此心照不宣，各取所需。然而一旦出现违约事件，各方不免各执一词，对簿公堂。近期，最高人民法院直接适用《民法总则》第146条“通谋虚伪表示”的规定，认定当事人票据交易活动“名为票据转让，实为借贷”，构成通谋虚伪行为，以实际借贷关系确认双方的权利、义务，而表面合法的票据贴现、票据背书属于虚伪行为，归于无效。

 

因此，商业承兑汇票贴现审查重中之重应为把握贸易背景真实性，应重点从以下几个方面判断业务申请人与承兑人或其直接前手之间是否具有真实合法的商品交易关系：

 

1.1根据业务申请人提供的近三年财务报表、以往商品货运单、进项发票和商务合同等其他可证明真实贸易背景的资料，判断贸易背景是否与财务数据相匹配，确认授信额度与企业资金周转速度及损益表中的“营业收入”相匹配。 

 

此外，还应对承兑人和业务申请人是否为贸易合同签订人、是否与增值税发票供需方关系人保持一致、合同与发票内容是否匹配等进行判断，即合同中的供需双方应是商业汇票的最后背书人与其直接前手，要与增值税发票供需方关系人保持一致，合同与发票内容匹配；合同签订日期先于或等于商业汇票的出票日；合同无重复使用现象，合同金额应大于或等于商业汇票金额；还要关注合同记载的履约有效期限等重要信息。同时，承兑企业不得作为贴现申请人在银行直接贴现自己承兑的商业汇票。

 

1.2对于关联企业签发的商业汇票，须严格审核其贸易背景，防止通过以贴现形式套取资金。集团企业内设的资金管理类机构申请贴现或买断时，可要求其提供证明其前手与再前手之间具有真实贸易背景的商品交易合同和相关税务发票、加盖公章的书面说明，书面说明需包含：集团对业务申请人的授权（或集团公司的批准文件）、业务申请人业务操作模式、具体职责、资金管理特点、与集团成员单位之间的商业汇票业务操作规定等。

 

1.3 对水、电、煤、油、燃气等公用事业单位，如因特殊原因不能提供其与相关企事业的商品交易合同，在其出具供应计划（如供电计划、供气计划）或其他能证明真实贸易背景的材料，并经相关经办人员审核无误后，也可据此作为判断贸易背景真实性和授信额度的参考。

 

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严防操作风险

 

商业承兑汇票查询原则上以取得承兑人的查询确认书为准，并采用实地查询方式，查询内容包括但不限于：票面要素是否齐全相符，汇票是否已办理挂失，汇票是否公示催告，他行是否已办理查询等，查询时必须取得商业承兑汇票第一联复印件。携票外出实地查询时，必须由实查人员（具备审验票据资格）双人同行，业务申请人应随同前往。