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如何识别应收账款的舞弊行为？

 

 

 

1、尽调过程中关注舞弊风险迹象

 

 

 

舞弊风险迹象与舞弊手段一样具有多样性，主要有：

 

 

 

①在实际发货之前开具销售发票，或实际未发货而开具销售发票；

 

 

 

②主要客户自身规模与其交易规模不匹配；

 

 

 

③交易标的对交易对手而言不具有合理用途；

 

 

 

④剔除周期性因素外，在接近封包日（基准日）发生了大量或大额的交易；

 

 

 

⑤销售合同或发运单上的日期被更改，或者销售合同上加盖的公章并不属于合同所指定的客户；

 

 

 

⑥已经销售的商品，在期后有大量退回等等，如在尽调过程中存在以上舞弊风险迹象，需要重点核查。

 

 

 

3、应收账款真实性核查程序

 

 

 

实务之中，各种各样的业务模式决定了应收账款核查的复杂性和多样性，具体需要通过访谈了解公司具体的业务流程及内控环境有针对性的进行核查。以下列举一些几种特定情形下尽调方法，以供参考。